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进项税转出的会计分录怎么写?

2021-07-21 18:05
来源 会计网
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责编:小吟
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  企业购进的货物发生非正常损失或者购进货物改变用途等情况时,其进项税额应当进行转出处理,进项税转出时,如何做会计分录?

进项税转出做账

  进项税转出的账务处理

  用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如在建不动产时:

  借:在建工程

         贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出:

  借:生产成本-X产品(税法规定的免税产品)

         贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

  借:应付职工薪酬-职工福利费

         贷:原材料

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣:

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

         贷:库存商品

  短缺商品经查属人为,损失由个人承担的:

  借:其他应收款

         贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

                应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  其他应收款怎么理解?

  其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、买入返售金融资产、预付账款、应收代位追偿款、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

  本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。

  企业发生其他各种应收、暂付款项时,

  借:其他应收款

         贷:库存现金等

  收回或转销各种款项时,

  借:库存现金/银行存款等

         贷:其他应收款

  本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。

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